CIA練習(xí)題（第二部分）(2)（二）

　　401、 集體決策是至適當(dāng)?shù)?，?dāng)決定是否：

　　A、報(bào)告對(duì)管理層非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　B、擴(kuò)展審計(jì)方案，由于被審單位運(yùn)作的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

　　C、擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。

　　D、在準(zhǔn)備至終審計(jì)報(bào)告之前，與被審者復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，不需要群體決策。

　　答案B正確。擴(kuò)展審計(jì)方案是需要群體做出決策的。

　　答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計(jì)師這樣做的，不需要群體決策。

　　答案D不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做的，不需要群體決策。

　　402、 某審計(jì)經(jīng)理決定由工作小組來(lái)決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作小組傾向于制定：

　　A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。

　　B、比個(gè)人決定速度更快的決定，因?yàn)樵诠ぷ餍〗M里可以集中更多專家的意見(jiàn)。

　　C、沒(méi)有個(gè)人制定決定精確的決定。

　　D、比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決定，因?yàn)槿后w做決定，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)。

　　答案B不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。

　　答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。

　　答案D正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且個(gè)人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。

　　403、 以下各項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要。

　　I、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　II、確定可選擇的行動(dòng)方案。

　　III、確定正確的信息。

　　IV、在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。

　　下面那個(gè)選項(xiàng)描述了該過(guò)程的適當(dāng)順序？

　　A、III、I、II、IV、

　　B、II、I、III、IV、

　　C、I、III、II、IV、

　　D、I、II、III、IV、

　　答案：A

　　解析：答案A正確。正確的決策過(guò)程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平、確定可選擇的行動(dòng)方案和在可利用的時(shí)間里做出決策。

　　答案B不正確。見(jiàn)“A”。

　　答案C不正確。見(jiàn)“A”。

　　答案D不正確。見(jiàn)“A”。

　　404、 下列哪類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所提供的證據(jù)能夠至有效地證明賬面利潤(rùn)的完整性？

　　A、核對(duì)銷售日記賬與總分類賬。

　　B、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。

　　C、比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。

　　D、核對(duì)運(yùn)輸記錄與銷售賬。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。只能說(shuō)明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案B不正確。因?yàn)閼?yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案C不正確。不能以購(gòu)貨訂單來(lái)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案D正確。將銷售日記賬與運(yùn)輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時(shí)，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。

　　405、 下列對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的定義至恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總。

　　B、審計(jì)師對(duì)被審計(jì)情況的職業(yè)判斷。

　　C、審計(jì)報(bào)告中必須包括的結(jié)論。

　　D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動(dòng)的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。見(jiàn)“B”。

　　答案B正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其審計(jì)活動(dòng)所做出的總體評(píng)價(jià)。

　　答案C不正確。見(jiàn)“B”。

　　答案D不正確。見(jiàn)“B”。

　　406、 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車(chē)間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)師對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核時(shí)，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序至為重要？

　　A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計(jì)條款。

　　B、復(fù)核特定完工日。

　　C、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇至低投標(biāo)。

　　D、通過(guò)直接詢問(wèn)，確定契約方商業(yè)信用。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對(duì)成本的審計(jì)也十分重要。

　　答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。

　　答案C不正確。選擇至低投標(biāo)價(jià)格并不意味著是至好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個(gè)因素，此外還要考慮多方面的因素。

　　答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過(guò)詢問(wèn)獲得的證據(jù)的客觀性較差。

　　407、 當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本：

　　A、預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。

　　B、客戶的應(yīng)收賬款。

　　C、預(yù)先編號(hào)的送貨憑證。

　　D、現(xiàn)金收據(jù)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

　　答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。

　　答案C正確。通過(guò)檢查預(yù)先編號(hào)的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。

　　答案D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開(kāi)具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

　　408、 某審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)與其它分公司的利潤(rùn)、該分公司以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行比較，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)。在經(jīng)過(guò)初步測(cè)試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門(mén)均沒(méi)有任何變動(dòng)。基于上述信息，利潤(rùn)增加的至可能原因是：

　　A、銷售同樣產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增加。

　　B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。

　　C、年末存貨高估。

　　D、年末應(yīng)收賬款低估。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤(rùn)下降。

　　答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤(rùn)下降。

　　答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤(rùn)上升。

　　答案D不正確。這與利潤(rùn)的變化無(wú)關(guān)。

　　409、 如果對(duì)有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來(lái)發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒(méi)有包括在已測(cè)試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論？

　　A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試。

　　B、審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測(cè)試。

　　C、在至近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。

　　D、對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)疏忽負(fù)責(zé)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見(jiàn)“B”。

　　答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無(wú)過(guò)失，它要求審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》1230 - 1條。

　　答案C不正確。見(jiàn)“B”。

　　答案D不正確。見(jiàn)“B”。

　　410、 在決定銷售記錄是否有效的過(guò)程中，下列的哪一項(xiàng)證據(jù)將會(huì)至為適合？

　　A、客戶購(gòu)貨單的復(fù)印件。

　　B、從運(yùn)貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實(shí)某人已將商品運(yùn)送給顧客。

　　C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。

　　D、運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。顧客的購(gòu)買(mǎi)定單僅能證明貨物被訂購(gòu)而非已實(shí)現(xiàn)銷售。

　　答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。

　　答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒(méi)有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。

　　答案D正確。可靠的證據(jù)是通過(guò)使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的至好的證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運(yùn)輸?shù)奈募C據(jù)，來(lái)源于獨(dú)立于委托人的第三方，則更可靠。

　　411、 利用測(cè)試數(shù)據(jù)，審計(jì)師通過(guò)在計(jì)算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來(lái)測(cè)試對(duì)正常和加班時(shí)間的計(jì)算。控制的充分性證據(jù)存在，如果：

　　A、沒(méi)有進(jìn)行其他測(cè)試。

　　B、測(cè)試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合。

　　C、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯。

　　D、給測(cè)試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計(jì)資料文檔的建立。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。沒(méi)有測(cè)試，當(dāng)然不能說(shuō)明控制的充分性。

　　答案B正確。如果工資處理系統(tǒng)對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果相符，說(shuō)明計(jì)算機(jī)程序正確處理了正常和加班時(shí)間的計(jì)算過(guò)程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測(cè)試數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的一種。

　　答案C不正確。見(jiàn)“b”。

　　答案D不正確。見(jiàn)“b”。

　　412、 在對(duì)某公司生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對(duì)廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實(shí)這一聲明的證據(jù)的至佳方法是：

　　A、本期和前期廢料銷售收入進(jìn)行比較。

　　B、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進(jìn)行面談。

　　C、將預(yù)計(jì)產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進(jìn)行比較。

　　D、將對(duì)庫(kù)存廢料的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行比較。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。

　　答案B不正確。與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。

　　答案C正確。通過(guò)這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷售出去，相關(guān)控制是否有效。

　　答案D不正確。這種比較，只能證實(shí)庫(kù)存廢料數(shù)量是否賬實(shí)相符，不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。

　　413、 決策者常常面對(duì)許多可選方案但只能選擇其中的一個(gè)，他們經(jīng)常在風(fēng)險(xiǎn)或不確定的情況下，即，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時(shí)，做出決策。下列哪一項(xiàng)是正確的？

　　A、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。

　　B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。

　　C、在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。

　　D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。無(wú)論在風(fēng)險(xiǎn)還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個(gè)可能結(jié)果。

　　答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個(gè)結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。

　　答案C不正確。在風(fēng)險(xiǎn)和不確定情況下必須以化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)。

　　答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個(gè)結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。

　　414、 1

　　下列哪項(xiàng)關(guān)于保留審計(jì)工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼撸?/p>

　　A、沒(méi)有進(jìn)一步的用途時(shí)，工作底稿應(yīng)被處理。

　　B、關(guān)于舞弊審計(jì)的工作底稿應(yīng)永久保留。

　　C、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

　　D、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。在工作底稿沒(méi)有用途時(shí)，是可以被處理的。

　　答案B正確。審計(jì)工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來(lái)。沒(méi)有任何使用意義的則可以處理。

　　答案C不正確。關(guān)于審計(jì)工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計(jì)主管制定，但應(yīng)由公司法律機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

　　答案D不正確。工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

　　415、 某內(nèi)部審計(jì)師在與被審計(jì)單位的員工討論審計(jì)問(wèn)題，該審計(jì)師在傾聽(tīng)員工意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)該：

　　A、準(zhǔn)備做出反應(yīng)。

　　B、用心記該員工通過(guò)非語(yǔ)言方式傳達(dá)的信息，因?yàn)檫@比用語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)的更重要。

　　C、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達(dá)的主要思想。

　　D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來(lái)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。面談時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師至主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。

　　答案B不正確。語(yǔ)言表達(dá)的信息與非語(yǔ)言表達(dá)的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)同樣重要。

　　答案C不正確。面談時(shí)，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對(duì)收取的信息加以分析和解釋。

　　答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來(lái)，可以提高面談效率。

　　416、 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)對(duì)一項(xiàng)欺詐調(diào)查得出結(jié)論，該調(diào)查揭示出對(duì)以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表的兩年來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的重大不利影響。內(nèi)部審計(jì)主任應(yīng)該立即通知：

　　A、受到該發(fā)現(xiàn)影響的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的外部審計(jì)公司。

　　B、適當(dāng)?shù)恼蚬芾頇C(jī)關(guān)。

　　C、適當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲?huì)的審計(jì)委員會(huì)。

　　D、至終負(fù)責(zé)編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)職能部門(mén)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。見(jiàn)“C”。

　　答案B不正確。見(jiàn)“C”。

　　答案C正確。《實(shí)務(wù)公告》1210、A2-1條“舞弊調(diào)查的結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會(huì)?！?/p>

　　答案D不正確。見(jiàn)“C”。

　　417、 以下哪項(xiàng)關(guān)于公司薪金制度和相關(guān)獎(jiǎng)金的說(shuō)明是對(duì)的？

　　I、應(yīng)該將獎(jiǎng)金制度看作是組織控制環(huán)境的一部分，并且應(yīng)該在編制內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)也要考慮到它。

　　II、薪金制度不是公司內(nèi)部控制制度的一部分，并且不應(yīng)該在編制組織內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)考慮它。

　　III、對(duì)薪金系統(tǒng)的審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于對(duì)公司其他衍生的貿(mào)易活動(dòng)的審計(jì)，并且不應(yīng)該將其作為衍生審計(jì)的一個(gè)必不可少的部分。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、II和III

　　答案：A

　　解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應(yīng)該被作為組織控制結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。這樣，它也就應(yīng)該被作為針對(duì)衍生貿(mào)易活動(dòng)的控制結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要部分。

　　II、不正確。盡管對(duì)薪金系統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)常獨(dú)立于對(duì)公司其他活動(dòng)的審計(jì)，但是在對(duì)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)都要考慮到它。

　　III、不正確。同“II”。

　　418、 審計(jì)師注意到某計(jì)算機(jī)程序不能正確計(jì)算通過(guò)商品目錄訂購(gòu)商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計(jì)算的錯(cuò)誤都是重要的。審計(jì)師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具。下列哪種抽樣或?qū)徲?jì)方法至能保證有關(guān)當(dāng)時(shí)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的正確性？

　　A、運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本。

　　B、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)或平行模擬來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。

　　C、通過(guò)從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來(lái)運(yùn)用差額估計(jì)。

　　D、利用通用審計(jì)軟件從已開(kāi)給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣與B中提到的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)既不兼容也沒(méi)有它有效。

　　答案B正確。本題關(guān)注的是，是否計(jì)算機(jī)程序在計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)?。測(cè)試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時(shí)在這一問(wèn)題上對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測(cè)試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。

　　答案C不正確。差額估計(jì)經(jīng)常用于對(duì)總體中的錯(cuò)誤金額進(jìn)行估計(jì)，不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤是否發(fā)生。審計(jì)師感興趣的是是否發(fā)生了錯(cuò)誤。

　　答案D不正確。使用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，但是基本的技術(shù)還是貨幣單位抽樣，來(lái)測(cè)試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯(cuò)誤已經(jīng)發(fā)生。

　　419、 審計(jì)外勤工作確定了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計(jì)方案以外的額外審計(jì)測(cè)試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下各項(xiàng)并選擇至好的方式：

　　A、直到所有的測(cè)試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

　　B、給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的期中報(bào)告。

　　C、在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測(cè)試。

　　D、在得到至終數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。因?yàn)橐呀?jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題，就應(yīng)該利用期中報(bào)告及時(shí)通知管理層，促進(jìn)采取及時(shí)的糾正措施，避免風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案B正確。參考《實(shí)務(wù)公告》2410-1條有關(guān)期中報(bào)告的說(shuō)明。

　　答案C不正確。影響采取及時(shí)的糾正措施。

　　答案D不正確。影響采取及時(shí)的糾正措施。

　　420、 在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過(guò)程中，審計(jì)師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門(mén)的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門(mén)相比，機(jī)械設(shè)備部門(mén)確實(shí)進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、與部門(mén)經(jīng)理面談，并實(shí)施其他的審計(jì)程序以確定機(jī)械設(shè)備部門(mén)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。

　　B、不用再做更進(jìn)一步的工作因?yàn)橥ㄟ^(guò)分析程序涉及到的事項(xiàng)沒(méi)有列入已設(shè)計(jì)的審計(jì)方案中。

　　C、向?qū)徲?jì)部門(mén)經(jīng)理通報(bào)懷疑有舞弊行為。

　　D、在審計(jì)工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時(shí)進(jìn)行詳細(xì)檢查。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。當(dāng)分析性審計(jì)程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查和評(píng)估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評(píng)估應(yīng)包括詢問(wèn)管理部門(mén)，應(yīng)用其他審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計(jì)師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險(xiǎn)，如潛在的錯(cuò)誤、違規(guī)和不法行為，審計(jì)師應(yīng)該給予特別的關(guān)注，應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報(bào)告，并根據(jù)具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　答案B不正確。審計(jì)方案是一個(gè)工作指南，并不能限制審計(jì)師獲取方案編制時(shí)所未知的信息。

　　答案C不正確。該事實(shí)不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結(jié)論。

　　答案D不正確。對(duì)存貨重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被立刻解決。

　　421、 審計(jì)師關(guān)心所有存貨價(jià)值的計(jì)價(jià)，將下列判定存貨價(jià)值的審計(jì)證據(jù)按說(shuō)服力從高到低順序進(jìn)行排列：

　　I、按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。

　　II、通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。

　　III、計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值（NRV）（根據(jù)倒計(jì)時(shí)的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV）并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。

　　IV、選取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，并檢查的采購(gòu)文件（發(fā)票和收貨傳票），計(jì)算存貨成本。

　　A、I、II、III、IV、

　　B、I、IV、II、III、

　　C、IV、I、III、II、

　　D、II、III、IV、I、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/p>

　　答案B不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/p>

　　答案C正確。對(duì)存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購(gòu)文件，是提供關(guān)于存貨價(jià)值的至有說(shuō)服力證據(jù)的程序。由審計(jì)師親自觀察存貨和檢查來(lái)自外部的采購(gòu)文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià)，因此，為判定存貨價(jià)值重要的是從建立成本開(kāi)始。檢查采購(gòu)文件和抽樣檢查存貨的過(guò)程就是建立成本的過(guò)程。其次至有說(shuō)服力的證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過(guò)計(jì)算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過(guò)時(shí)存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計(jì)師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷?？勺儸F(xiàn)凈值的計(jì)算揭示的是存貨的計(jì)價(jià)問(wèn)題。但是這一程序的難點(diǎn)在于倒計(jì)時(shí)的銷售價(jià)格可能并不是合適的。市場(chǎng)經(jīng)理關(guān)于銷售能力的意見(jiàn)說(shuō)服力是至低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說(shuō)服審計(jì)師商品是在正常的業(yè)務(wù)過(guò)程中以正常的價(jià)格售出的。另外，任意的將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2、0 也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來(lái)決定。

　　答案D不正確。因?yàn)椴皇沁m當(dāng)?shù)捻樞颉?/p>

　　422、 在公開(kāi)上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計(jì)師參與檢查公開(kāi)的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：

　　A、管理層可能考慮其在資金市場(chǎng)上的聲譽(yù)。

　　B、管理層可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致相關(guān)懲罰。

　　C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。管理層要求內(nèi)部審計(jì)師參與，可能認(rèn)為有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，避免錯(cuò)誤。

　　答案B不正確。同“A”。

　　答案C正確。《標(biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)師必須參與。

　　答案D不正確?？梢宰鳛閰⑴c的理由。

　　423、 某一連鎖零售商在40個(gè)非重疊但市場(chǎng)相似的區(qū)域有商店。至近，該零售商正在進(jìn)行的促銷競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)。每個(gè)商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵贰⑹找魴C(jī)和電視廣告之間分配促銷預(yù)算或少花預(yù)算時(shí)不受到限制。內(nèi)部審計(jì)師希望評(píng)價(jià)這一策略的有效性。在此例中：

　　A、由于促銷在一段時(shí)期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運(yùn)用時(shí)間系列分析。

　　B、在模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系時(shí)，多元回歸分析是有效的工具。

　　C、對(duì)于判別有效和無(wú)效的促銷策略，判別分析是至好的方法。

　　D、由于促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。時(shí)間序列分析需要運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動(dòng)正在進(jìn)行，是在近期開(kāi)始的，所以不適宜使用該分析方法。

　　答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個(gè)以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關(guān)系時(shí)，多元回歸分析是有效的工具。

　　答案C不正確。判別分析主要用于預(yù)測(cè)破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營(yíng)情況。

　　答案D不正確。即使促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。

　　424、 下列哪個(gè)因素至可能讓審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？

　　A、審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被低估情況。

　　B、審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的。

　　C、單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列。

　　D、審計(jì)師期望在較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤比在較小貨幣價(jià)值的項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤多。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計(jì)錯(cuò)誤。

　　答案B正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣在計(jì)算至高錯(cuò)誤估計(jì)數(shù)時(shí)是無(wú)效的。

　　答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。

　　答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋海?）選擇了較大貨幣價(jià)值的項(xiàng)目并且對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查；（2）任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。

　　425、 對(duì)于采購(gòu)訂單與已批準(zhǔn)的價(jià)格表不一致所帶來(lái)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，下列哪一項(xiàng)解釋可以說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是至小的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？

　　A、臨時(shí)員工處理了采購(gòu)訂單

　　B、公司政策不要求進(jìn)行比較

　　C、公司常常從該供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)貨物

　　D、采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)了采購(gòu)訂單

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果是臨時(shí)員工犯的錯(cuò)誤，對(duì)公司的相關(guān)損失風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)低。這表明是一件孤立的事件，因?yàn)榕R時(shí)員工一旦離開(kāi)采購(gòu)部門(mén)，其不可能重復(fù)犯這個(gè)錯(cuò)誤。然而，仍應(yīng)該向管理層報(bào)告該錯(cuò)誤。

　　答案B不正確。如果不要求參考已批準(zhǔn)的價(jià)格表，公司冒花高價(jià)購(gòu)買(mǎi)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案C不正確。既是公司經(jīng)常向這個(gè)賣(mài)主購(gòu)買(mǎi)，也無(wú)法保證價(jià)格是合理的，除非將采購(gòu)訂單與批準(zhǔn)的價(jià)格表進(jìn)行比較。

　　答案D不正確。經(jīng)理在批準(zhǔn)采購(gòu)訂單之前，應(yīng)該要求它與已批準(zhǔn)的價(jià)格表進(jìn)行比較，否則，采購(gòu)價(jià)格可能超過(guò)已批準(zhǔn)的價(jià)格。

　　426、 某制造商運(yùn)用材料需求計(jì)劃系統(tǒng)來(lái)追蹤存貨、訂購(gòu)和原材料需求。初步的審計(jì)評(píng)價(jià)顯示組織的存貨被低估，運(yùn)用審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中尋找什么條件以支持這一假設(shè)？

　　I、每件成本設(shè)定為0

　　II、存貨數(shù)量為負(fù)數(shù)

　　III、訂貨量超過(guò)需求

　　IV、存貨訂貨間隔時(shí)間超過(guò)運(yùn)送時(shí)間

　　A、I和IV

　　B、I和II

　　C、II和IV

　　D、III和IV

　　答案：B

　　解析：答案I、正確。如果在數(shù)據(jù)庫(kù)中沒(méi)有現(xiàn)有存貨的價(jià)值，將引起存貨被低估。

　　答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會(huì)引起庫(kù)存存貨的負(fù)數(shù)量，這也會(huì)引起存貨被低估。

　　答案III、不正確。如果訂購(gòu)數(shù)額超過(guò)需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會(huì)引起存貨被高估或低估。

　　答案IV、不正確。這對(duì)存貨估價(jià)沒(méi)有影響。

　　427、 如果某內(nèi)部審計(jì)師約見(jiàn)三個(gè)人，其中一個(gè)被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法至無(wú)效？

　　A、要求每人寫(xiě)一份書(shū)面陳述來(lái)解釋個(gè)人行為。

　　B、發(fā)揮尋求真相人員的作用。

　　C、仔細(xì)傾聽(tīng)每一位面談?wù)哒f(shuō)的話。

　　D、試圖讓被懷疑的人坦白。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。在進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，這是一種好的面談技術(shù)。

　　答案B不正確，見(jiàn)題解a、

　　答案C不正確，見(jiàn)題解a、

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免產(chǎn)生一種誘導(dǎo)坦白和定罪的印象。

　　428、 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對(duì)某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于：

　　A、決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)。

　　B、證明系統(tǒng)符合國(guó)際審計(jì)要求。

　　C、決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴。

　　D、獲得對(duì)測(cè)試系統(tǒng)有效性所必要的了解。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。需要一個(gè)更直接的測(cè)試來(lái)完成這一目標(biāo)。

　　答案B不正確。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不能強(qiáng)加于內(nèi)部控制要求。

　　答案C不正確。見(jiàn)題解a、

　　答案D正確。這就是為什么內(nèi)部審計(jì)師采用為描述提供線索的流程圖的原因。

　　429、 下列哪項(xiàng)不是結(jié)束或退出會(huì)議的主要目標(biāo)：

　　A、解決沖突

　　B、討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)

　　C、確認(rèn)對(duì)未來(lái)審計(jì)的關(guān)注

　　D、確認(rèn)管理者對(duì)審計(jì)觀察結(jié)果的反應(yīng)和采取的措施

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。解決沖突是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。

　　答案B不正確。為了達(dá)到對(duì)事實(shí)的一致認(rèn)同而討論審計(jì)觀察結(jié)果是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。

　　答案C正確。確定對(duì)未來(lái)審計(jì)的關(guān)注對(duì)象不是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)主要目標(biāo)。

　　答案D不正確。確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和做出的反應(yīng)是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。

　　430、 某內(nèi)部審計(jì)師完成了委托項(xiàng)目的部分工作，很清楚存在一個(gè)需要對(duì)組織的分配程序進(jìn)行修改的問(wèn)題。委托人同意并且草擬了修改程序，準(zhǔn)備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、研究存在的問(wèn)題，獨(dú)立草擬新的程序，并且在進(jìn)行委托工作的倒計(jì)時(shí)溝通時(shí)提出這些程序。

　　B、聯(lián)合進(jìn)行委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行委托工作的倒計(jì)時(shí)溝通時(shí)報(bào)告結(jié)果。

　　C、在進(jìn)行委托工作的倒計(jì)時(shí)溝通時(shí)，指出委托人已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)募m正措施。

　　D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行授權(quán)工作的倒計(jì)時(shí)溝通時(shí)對(duì)委托人采取的糾正措施提出意見(jiàn)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這不是至好的做法。

　　答案B不正確。這不是至好的做法。

　　答案C不正確。這不是至好的做法。

　　答案D正確。這是至適當(dāng)?shù)淖龇?，因?yàn)樵谑跈?quán)工作的倒計(jì)時(shí)溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對(duì)新程序的評(píng)論。

　　431、 統(tǒng)計(jì)抽樣與判斷抽樣的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)抽樣：

　　A、不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的。

　　B、可用較小規(guī)模的樣本。

　　C、可得到更精確的結(jié)果。

　　D、取得具有可測(cè)量的可靠程度的總體估計(jì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。

　　答案B不正確。統(tǒng)計(jì)樣本可以導(dǎo)致更小或更大的樣本。

　　答案C不正確。無(wú)法決定哪種方法將更加精確。

　　答案D正確。測(cè)試可靠度的唯一方式（在置信區(qū)間中說(shuō)明的）是利用統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　432、 下列哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？

　　A、比率估計(jì)

　　B、試驗(yàn)樣本

　　C、回歸

　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。比率估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種類型。它不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。

　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師利用試驗(yàn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。這使內(nèi)部審計(jì)師能估計(jì)樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計(jì)師決定選擇多大的樣本量。

　　答案C不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用回歸來(lái)反映賬戶余額或其他總體。

　　答案D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣計(jì)劃的一種類型，而不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。

　　433、 在下列哪個(gè)抽樣計(jì)劃中總體中單位個(gè)體的貨幣量的離散性影響樣本量？

　　A、屬性抽樣

　　B、貨幣單位抽樣

　　C、單位平均值抽樣

　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。屬性抽樣不能用于對(duì)貨幣金額的測(cè)試，因此在決定樣本量時(shí)，貨幣金額變量不用考慮。

　　答案B不正確。貨幣單位抽樣通過(guò)以單位元作為抽樣單位來(lái)中和變化程度。

　　答案C正確。變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。標(biāo)準(zhǔn)離差越大，為達(dá)到一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。

　　答案D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是挑選個(gè)體直到挑選出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊證據(jù)的個(gè)體。

　　434、 在為屬性測(cè)試挑選樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮置信水平因素、要求的精確度和：

　　A、總體賬面價(jià)值

　　B、抽樣間隔

　　C、預(yù)計(jì)發(fā)生率

　　D、總體標(biāo)準(zhǔn)離差

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。與變量相關(guān)的總體的貨幣價(jià)值經(jīng)常包含在對(duì)變量進(jìn)行的測(cè)試中。

　　答案B不正確。抽樣間隔被用于貨幣單位抽樣，根據(jù)貨幣單位價(jià)值分布來(lái)選擇項(xiàng)目。

　　答案C正確。在屬性抽樣中，預(yù)計(jì)發(fā)生率是其調(diào)選樣本的必要因素。

　　答案D不正確。在屬性抽樣挑選樣本時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)離差不是一個(gè)相關(guān)的變量。

　　435、 針對(duì)抽樣計(jì)劃的哪項(xiàng)變化能導(dǎo)致較窄的置信區(qū)間？

　　A、置信水平從95%提高到99%

　　B、置信水平從95%下降到90%

　　C、誤受的可容許風(fēng)險(xiǎn)下降

　　D、精確度增加

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。提高置信水平將會(huì)導(dǎo)致更寬的置信區(qū)間。

　　答案B正確。置信區(qū)間 = 平均值 土Z值*標(biāo)準(zhǔn)誤差。降低置信水平將會(huì)降低Z值，那將導(dǎo)致更窄的置信區(qū)間。

　　答案C不正確。降低可容許的誤受風(fēng)險(xiǎn)將提高置信水平，導(dǎo)致更寬的置信區(qū)間。

　　答案D不正確。提高精確度將使置信區(qū)間變寬。

　　436、 每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時(shí)，至可能發(fā)現(xiàn)：

　　A、有關(guān)新員工工資支付率的未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤

　　B、不正確的工資扣除項(xiàng)目

　　C、在成本報(bào)告系統(tǒng)中將勞動(dòng)時(shí)間計(jì)入錯(cuò)誤賬戶

　　D、無(wú)法提供給員工增加養(yǎng)老金計(jì)劃的機(jī)會(huì)

　　答案：A

　　解析：答案A正確。只有例如新員工之類的情況才會(huì)產(chǎn)生工資單變化。

　　答案B不正確。由計(jì)算機(jī)計(jì)算。它不是變化，所以不在清單上。

　　答案C不正確。數(shù)據(jù)應(yīng)來(lái)源于時(shí)間報(bào)告系統(tǒng)（時(shí)間卡或時(shí)間表）。它不是工資變化。

　　答案D不正確。這不能應(yīng)用于工資單變化清單。

　　437、 員工工資時(shí)間卡與人力資源部門(mén)的記錄和報(bào)告的交叉驗(yàn)證對(duì)比可以使內(nèi)部審計(jì)師得出：

　　A、僅僅按工作時(shí)間支付報(bào)酬給員工

　　B、員工是真實(shí)的雇員

　　C、按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷?bào)酬給員工

　　D、人力資源部門(mén)的記錄與薪酬會(huì)計(jì)核算記錄一致

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。實(shí)際的報(bào)酬支付不與已報(bào)告的工作時(shí)間相比較。

　　答案B正確。如果持時(shí)間卡員工的人事記錄存在，雇傭真實(shí)性是合理的推論。

　　答案C不正確。工資率一般情況下不在時(shí)間卡上顯示。

　　答案D不正確。薪酬會(huì)計(jì)核算記錄沒(méi)有被測(cè)試，只檢查了時(shí)間卡。

　　438、 某內(nèi)部審計(jì)師可能運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬來(lái)評(píng)價(jià)某制造公司的鋼鐵采購(gòu)職能和下列哪項(xiàng)相關(guān)？

　　A、與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范

　　B、倉(cāng)庫(kù)職能的效率

　　C、有關(guān)存貨投資方面的備選采購(gòu)政策的影響

　　D、于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且不包括備選項(xiàng)。

　　答案B不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過(guò)去的生產(chǎn)，不是未來(lái)政策。

　　答案C正確。計(jì)算機(jī)模擬能恰當(dāng)?shù)販y(cè)試采購(gòu)部門(mén)面對(duì)的變化，這是一種“如果-將會(huì)怎樣”的評(píng)價(jià)方式。

　　答案D不正確。計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　439、 內(nèi)部審計(jì)師在詢問(wèn)采購(gòu)部門(mén)控制的充分性時(shí)，下列哪種情況被認(rèn)為是合理的？

　　A、訂貨單的原件和復(fù)印件寄給賣(mài)主，復(fù)印件返回給采購(gòu)部門(mén)以獲得承認(rèn)。

　　B、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告提交給采購(gòu)部門(mén)，在那里將它們與采購(gòu)訂單相配比，然后送到應(yīng)付賬款部門(mén)。

　　C、應(yīng)付賬款部門(mén)編制支付文件。

　　D、未支付的賣(mài)方文件和永續(xù)存貨記錄被分別保存。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這是個(gè)很好的實(shí)踐，它保證與賣(mài)主之間進(jìn)行準(zhǔn)確的溝通。

　　答案B正確。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)直接交給應(yīng)付賬款部門(mén)以達(dá)到適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離。

　　答案C不正確。如果由另一個(gè)部門(mén)的某位員工簽字，就不存在控制弱點(diǎn)。

　　答案D不正確。分別保存這些記錄不會(huì)構(gòu)成威脅。

　　440、 關(guān)于足夠的證據(jù)至好的定義為：

　　A、證據(jù)合理地遠(yuǎn)離錯(cuò)誤和偏見(jiàn)，并忠實(shí)地表明其所要表明的要旨。

　　B、證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過(guò)程中取得的。

　　C、證據(jù)是對(duì)其他已經(jīng)收集到的證據(jù)的補(bǔ)充和加強(qiáng)或證實(shí)。

　　D、證據(jù)證明一個(gè)間接事實(shí)或一組事實(shí)，從這些事實(shí)中可以推理出其他事實(shí)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。足夠的證據(jù)是可靠的證據(jù)，至好通過(guò)使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)取得。

　　答案B不正確。這是實(shí)物證據(jù)的定義。所有實(shí)物證據(jù)不一定是足夠的。實(shí)際上，足夠性的質(zhì)量通常與文件證據(jù)聯(lián)系在一起的。

　　答案C不正確。這是佐證證據(jù)的定義。佐證證據(jù)有可能是足夠的，但大部分足夠的證據(jù)是首要證據(jù)而不是補(bǔ)充證據(jù)。

　　答案D不正確。這是環(huán)境證據(jù)的定義。環(huán)境證據(jù)不一定是足夠的證據(jù)。

　　441、 一名內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用大量技術(shù)來(lái)選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下，隨機(jī)選擇是至不合理的？審計(jì)師需要：

　　A、測(cè)試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運(yùn)輸文件支持證明。

　　B、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 并已經(jīng)選擇了10個(gè)的賬戶作函證對(duì)象。余下的賬戶沒(méi)有編號(hào)。審計(jì)師只有一份按字母順序排列的計(jì)算機(jī)賬戶清單，大約有250頁(yè)長(zhǎng)，每頁(yè)有50個(gè)賬戶余額。

　　C、通過(guò)從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項(xiàng)目是否被記錄在正確的時(shí)期里。

　　D、測(cè)試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中的貨幣價(jià)值項(xiàng)目。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方，因?yàn)樗軌驗(yàn)槿晏幚磉^(guò)程的質(zhì)量提供證據(jù)。

　　答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場(chǎng)合。使用貨幣單位抽樣來(lái)挑選單個(gè)賬戶余額，或者通過(guò)隨機(jī)挑選一個(gè)頁(yè)碼然后再?gòu)脑擁?yè)中挑選一個(gè)賬戶（1到50）。

　　答案C正確。這是至不適宜使用隨機(jī)抽樣的場(chǎng)合，因?yàn)閷徲?jì)師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個(gè)月的銷售收入。該審計(jì)師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項(xiàng)，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時(shí)期內(nèi)。

　　答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶余額被錯(cuò)計(jì)的結(jié)論。

　　442、 審計(jì)師試圖評(píng)價(jià)銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響。涉及兩個(gè)控制?？刂艫失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨(dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評(píng)價(jià)對(duì)組織的潛在暴露（風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，審計(jì)人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時(shí)失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，組織的預(yù)計(jì)成本是：

　　A、$1，000、

　　B、$32，250、

　　C、$2，250、

　　D、$3，250、

　　答案：D{10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250}

　　解析：答案A不正確。見(jiàn)“D”。

　　答案B不正確。見(jiàn)“D”。

　　答案C不正確。見(jiàn)“D”。

　　答案D正確。10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250

　　443、 在變量抽樣的應(yīng)用中，在一個(gè)給定的置信水平下，如果統(tǒng)計(jì)抽樣的已達(dá)到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：

　　A、發(fā)生率低于期望的發(fā)生率。

　　B、發(fā)生率高于期望的發(fā)生率。

　　C、標(biāo)準(zhǔn)離差小于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。

　　D、標(biāo)準(zhǔn)離差大于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。發(fā)生率與計(jì)算出來(lái)的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。

　　答案B不正確。發(fā)生率與計(jì)算出來(lái)的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。

　　答案C不正確。實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)離差很低，將導(dǎo)致達(dá)到的精確度要低于要求的精確度。

　　答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)離差（可變性）直接影響到計(jì)算出來(lái)的精確度。他們之間成正向關(guān)系。

　　444、 一名審計(jì)師正在對(duì)某一公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)的目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款過(guò)賬的例外（錯(cuò)誤）發(fā)生率。為了測(cè)試應(yīng)收賬款文件，以計(jì)算估計(jì)的總金額，該審計(jì)師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了：

　　A、差額或比例估計(jì)。

　　B、不分層的單位平均值估計(jì)。

　　C、概率比例大小法。

　　D、屬性抽樣。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。

　　答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。

　　答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。

　　答案D正確。本題是對(duì)呈正態(tài)分布的總體進(jìn)行測(cè)試，主要目的是估計(jì)應(yīng)收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術(shù)或結(jié)果以金額表示的按概率比例大小技術(shù)。屬性抽樣適合測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。

　　445、 內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)抽樣環(huán)境中運(yùn)用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：

　　A、掌握的總體特征，是內(nèi)部審計(jì)師不能直接控制的。

　　B、一種對(duì)已產(chǎn)生的樣本估計(jì)準(zhǔn)確性的衡量。在取得樣本和評(píng)價(jià)樣本之前，需要建立要求的精確度。

　　C、在既定的樣本中被獨(dú)立評(píng)價(jià)的可靠性。

　　D、對(duì)評(píng)價(jià)變量樣本非常重要，對(duì)屬性樣本不重要。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據(jù)樣本推斷總體的準(zhǔn)確程度。

　　答案B正確。這正是精確度的概念。

　　答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性。

　　答案D不正確。恰恰相反，對(duì)評(píng)價(jià)屬性抽樣結(jié)果重要，而對(duì)變量抽樣不重要。

　　446、 一名內(nèi)部審計(jì)師對(duì)銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。單位發(fā)票的貨幣金額變動(dòng)程度很高。該內(nèi)部審計(jì)師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯(cuò)誤率在3%和10%之間，但是不知道錯(cuò)誤的貨幣量大小。在評(píng)價(jià)運(yùn)用哪種具體方式進(jìn)行變量抽樣時(shí)，審計(jì)師應(yīng)意識(shí)到：

　　A、由于錯(cuò)誤大小不確定，不適合運(yùn)用分層的每單位均值估計(jì)數(shù)。

　　B、有了在這一范圍內(nèi)的錯(cuò)誤率，對(duì)總體分層沒(méi)有優(yōu)勢(shì)。

　　C、差異估計(jì)和比率估計(jì)數(shù)比不分層的每單位均值估計(jì)法更有效率。

　　D、差異估計(jì)和比率估計(jì)在此例中都不適用，除非總體的每個(gè)項(xiàng)目都存在審計(jì)價(jià)值和賬面價(jià)值。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。當(dāng)發(fā)票的貨幣金額變動(dòng)程度較高時(shí)，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案B不正確。見(jiàn)“A”。

　　答案C正確。當(dāng)總體的項(xiàng)目金額變動(dòng)程度較大時(shí)，差異估計(jì)和比率估計(jì)數(shù)比不分層的每單位均值估計(jì)法更有效率。

　　答案D不正確。見(jiàn)“C”。

　　447、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問(wèn)參與調(diào)查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)至重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲??；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)；

　　C、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)；

　　D、揭示律師的思想過(guò)程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計(jì)、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會(huì)要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問(wèn)題就沒(méi)有那么清楚（實(shí)務(wù)公告2330、A1-2）。

　　答案B和C不正確，無(wú)論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲??；

　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過(guò)程與策略。

　　448、 工作底稿記錄了內(nèi)部審計(jì)師所從事的工作。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、編制工作底稿，并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們；

　　B、鼓勵(lì)有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問(wèn)題的工作底稿；

　　C、編制工作底稿，但與業(yè)務(wù)客戶一起審核，以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔ⅲ?/p>

　　D、推遲編制商業(yè)部分的工作底

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿；

　　答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。通常，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。

　　答案C不正確，盡管在發(fā)出報(bào)告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通，但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿；

　　答案D不正確，工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的，這樣，才能不丟失信息。

　　449、 為了防止工資計(jì)算系統(tǒng)按原計(jì)劃自動(dòng)給那些沒(méi)有完成任務(wù)的員工提高工資；

　　A、應(yīng)將工資登記簿與員工的主文件相比較。

　　B、應(yīng)將工資主文件與員工的主文件相比較。

　　C、應(yīng)由工資發(fā)放部門(mén)提出工資的增加方案。

　　D、應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T明確批準(zhǔn)后，工資方能按計(jì)劃增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這個(gè)程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

　　答案B不正確。這個(gè)程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

　　答案C不正確。人力資源部門(mén)應(yīng)該至初提出有計(jì)劃的工資提高方案。

　　答案D正確。人力資源部門(mén)提出方案之后，職能部門(mén)批準(zhǔn)同意。

　　450、 下列哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點(diǎn)的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的至有可能的理由？

　　A、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師通常會(huì)收到所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件。

　　B、期望審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師對(duì)審計(jì)觀察結(jié)果采取糾正措施。

　　C、錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在可能，會(huì)影響到審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)。

　　D、一些政府機(jī)構(gòu)要求這樣分發(fā)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。審計(jì)報(bào)告正常發(fā)送給被審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和其他有權(quán)采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。

　　答案B不正確。促進(jìn)管理層采取糾正措施。

　　答案C正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“報(bào)告也可以發(fā)送給那些有利益關(guān)系或受影響的團(tuán)體例如外部審計(jì)師和董事會(huì)”。

　　答案D不正確。沒(méi)有這種要求。

　　451、 如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜，可能產(chǎn)生哪種后果？

　　A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款。

　　B、職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。

　　C、公司無(wú)法與其職員取得真誠(chéng)合作。

　　D、當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí)，可能沒(méi)有記錄。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。員工可以臨時(shí)借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣救耘f收到股利和利息。

　　答案B不正確。小偷總會(huì)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　答案C不正確。真誠(chéng)合作以個(gè)人的個(gè)性和以前的紀(jì)錄為基礎(chǔ)。

　　答案D不正確。銀行將會(huì)有記錄。

　　452、 在對(duì)一家小型設(shè)備生產(chǎn)商的接收貨物運(yùn)作情況的測(cè)試中，內(nèi)部審計(jì)師將至關(guān)注哪個(gè)風(fēng)險(xiǎn)？

　　A、沒(méi)有檢查出貨物中的次品

　　B、收到的貨物超過(guò)現(xiàn)實(shí)需要

　　C、貨物從關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)，支付了較高的價(jià)格。

　　D、接收沒(méi)有定購(gòu)的貨物

　　答案：A

　　解析：答案A正確。接受檢查員對(duì)貨品的檢查是非常重要的，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告不符合要求的所有材料。

　　答案B不正確。過(guò)度購(gòu)買(mǎi)是采購(gòu)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，而不是收貨部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案C不正確。這里包括不適當(dāng)?shù)馁?gòu)買(mǎi)，風(fēng)險(xiǎn)與非經(jīng)濟(jì)性購(gòu)買(mǎi)和利益沖突有關(guān)。

　　答案D不正確。雖然這也是重要的接受風(fēng)險(xiǎn)，但由于沒(méi)有定購(gòu)的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購(gòu)買(mǎi)單和貨物接收單進(jìn)行對(duì)照）和賬務(wù)處理中（將發(fā)票和請(qǐng)購(gòu)單，收貨報(bào)告和訂購(gòu)單對(duì)照）都可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少訂單，因此，這一風(fēng)險(xiǎn)的損失比沒(méi)有檢查出貨物中的次品所帶來(lái)的損失要小。

　　453、 如果在收到貨品時(shí)沒(méi)有登記，將存在哪種隱患？

　　A、錯(cuò)誤的報(bào)告缺貨

　　B、接收已經(jīng)取消了的訂單

　　C、接收沒(méi)有定購(gòu)的商品

　　D、接收重復(fù)裝運(yùn)的貨物

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果貨物沒(méi)有登記在物品清單中，無(wú)效的存貨報(bào)告是可能的。

　　答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。

　　答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒(méi)有定購(gòu)的物品。

　　答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復(fù)運(yùn)單。

　　根據(jù)以下信息回答454-455題。

　　XYZ銀行調(diào)節(jié)表

　　1998年6月30日（貨幣金額單位）

　　銀行存款（a） 16482、97

　　在途存款（b）

　　6/29 2561、14

　　6/30 1572、28 4133、42

　　小計(jì)　20616、39

　　未兌現(xiàn)支票（c）

　　248　842、11

　　952　2000、00

　　968　571、00

　　969　459、82

　　970　714、25 4587、18

　　小計(jì)　16029、21

　　銀行手續(xù)費(fèi)　12、50

　　退回支票（d）　350、00

　　矯正錯(cuò)誤支票#954?。?4、00）

　　賬面余額（e）　TO T/B 16377、71

　　摘要說(shuō)明：

　　a、與銀行確認(rèn)，見(jiàn)函證w/p A-4、

　　b、追蹤7月15日的截止日聲明來(lái)證實(shí)；追蹤現(xiàn)金收入日記賬。

　　c、同意。

　　d、檢查輔助性憑證，并追蹤至終的處理。

　　e、合計(jì)總數(shù)，并與總賬余額比較。

　　454、 如果以下哪項(xiàng)工作底稿與其他的業(yè)務(wù)工作底稿不能相互對(duì)照，并且它又包含在現(xiàn)金部分的工作底稿檔案中，則這份工作底稿就是有缺陷的：

　　A、備用金；

　　B、向銀行函證存款余額；

　　C、在途存款的存款聯(lián)復(fù)印件；

　　D、業(yè)務(wù)客戶表示每本賬薄的現(xiàn)金余額都是準(zhǔn)確的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，備用金與其不相關(guān)，這個(gè)工作底稿涉及銀行存款；

　　答案B正確，確認(rèn)期末銀行賬戶的現(xiàn)金余額是標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)程序，它提供的是直接的、外部生成的信息，用以支持賬面現(xiàn)金數(shù)額。

　　答案C不正確，在正常情況下，只要能適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行與在途存款有關(guān)的業(yè)務(wù)程序的檢查，就不需要存款聯(lián)的復(fù)印件；

　　答案D不正確，在外部函證和對(duì)現(xiàn)金記錄的分析能夠支持現(xiàn)金余額的時(shí)候，業(yè)務(wù)客戶的陳述就是不相關(guān)的。

　　455、 這個(gè)工作底稿的缺陷是：

　　A、沒(méi)有采用標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)金復(fù)核工作底稿；

　　B、沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕忉屗械尿?yàn)證符號(hào)；

　　C、沒(méi)有采用分析生復(fù)核程序；

　　D、沒(méi)有完成工作底稿的相互對(duì)照工作。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)化可以實(shí)現(xiàn)高效率；但是，不是所有工作底稿都可以標(biāo)準(zhǔn)化。這份工作底稿也許要滿足標(biāo)準(zhǔn)化，但在遵守上不充分；

　　答案B正確，每個(gè)業(yè)務(wù)的工作底稿都應(yīng)有一個(gè)標(biāo)題，通常由客戶的組織或部門(mén)的名稱、工作底稿的內(nèi)容或目標(biāo)的描述以及開(kāi)展工作的期限構(gòu)成。每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期。每份業(yè)務(wù)工作底稿都包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)，且應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），還要清楚的在注腳標(biāo)明數(shù)據(jù)的來(lái)源（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在本題中，對(duì)記號(hào)c的說(shuō)明不詳細(xì)，這個(gè)程序用來(lái)檢查未兌付支票。

　　答案C不正確，分析性程序通常在檢查現(xiàn)金或其他的資產(chǎn)、負(fù)債方面是不相關(guān)的；

　　答案D不正確，由于已完成了工作底稿的相互對(duì)照工作。

　　456、 工作底稿是組織的資產(chǎn)。對(duì)工作底稿的良好控制是：

　　A、阻止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；

　　B、要求保存工作底稿至少3年；

　　C、要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計(jì)師更改；

　　D、當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時(shí)，阻止交出。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)后，工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶展示；

　　答案B不正確，工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時(shí)間內(nèi)；

　　答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來(lái)保護(hù)工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對(duì)電子工作底稿進(jìn)行更改的人員[安排職責(zé)，并因此不會(huì)留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動(dòng)工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內(nèi)部審計(jì)師變動(dòng)工作底稿。

　　答案D不正確，如果工作底稿可能相關(guān)，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿的恰當(dāng)?shù)那樾巍?/p>

　　457、 內(nèi)部審計(jì)師正開(kāi)展采購(gòu)部門(mén)的常規(guī)審計(jì)。在上述情況下，審計(jì)工作應(yīng)該：

　　A、始終向業(yè)務(wù)客戶披露，除了舞弊調(diào)查以外；

　　B、始終向業(yè)務(wù)客戶披露；

　　C、經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后向業(yè)務(wù)客戶披露；

　　D、不向業(yè)務(wù)客戶披露。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查和其他的專項(xiàng)審核排除在業(yè)務(wù)工作方案的披露之外；

　　答案C正確，計(jì)劃階段，為了更有效地與業(yè)務(wù)客戶溝通，內(nèi)部審計(jì)師允許業(yè)務(wù)客戶接觸他們的業(yè)務(wù)工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當(dāng)?shù)摹＿@些情形包括未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查或其他的專項(xiàng)審核。首席審計(jì)執(zhí)行官要對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、溝通、以及后續(xù)追蹤負(fù)責(zé)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

　　答案D不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，披露不恰當(dāng)?shù)氖吕窃试S的。

　　458、 以下哪項(xiàng)表述的不恰當(dāng)政策與業(yè)務(wù)工作底稿的保管有關(guān)：

　　A、工作底稿在不作進(jìn)一步使用時(shí)應(yīng)予以披露；

　　B、為舞弊調(diào)查編制的工作底稿應(yīng)無(wú)限期地保管；

　　C、工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)經(jīng)法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)；

　　D、工作底稿保管時(shí)間進(jìn)度表應(yīng)該考慮法律與合同上的需要。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來(lái)確定；

　　答案B正確，對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)而言，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄（工作底稿）制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2和標(biāo)準(zhǔn)2330、C1）。盡管含有舞弊調(diào)查的工作底稿要與其他的工作底稿分開(kāi)，但沒(méi)有哪份工作底稿要無(wú)限期的保留。

　　答案C不正確，經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。

　　459、 公司倉(cāng)庫(kù)至近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠，其中需要使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿來(lái)填寫(xiě)申請(qǐng)。根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，管理人員：

　　A、在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以不用內(nèi)部審計(jì)工作底稿；

　　B、在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿，前提是得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)；

　　C、不應(yīng)填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠，該職責(zé)應(yīng)屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

　　D、在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)工作底稿，前提是得到公司外部獨(dú)立審計(jì)師的批準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接觸對(duì)于充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告2330、A1-1）。相應(yīng)地，保險(xiǎn)索賠屬于“其他的業(yè)務(wù)目標(biāo)”，管理人員在填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠時(shí)可以使用內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿。

　　答案C不正確，管理人員，而非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，應(yīng)填寫(xiě)保險(xiǎn)索賠；

　　答案D不正確，不需要外部審計(jì)師的批準(zhǔn)。

　　460、 通常，記錄內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：

　　A、依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見(jiàn)來(lái)保管；

　　B、保管3年；

　　C、按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策的要求處理；

　　D、在隨后開(kāi)展的兩項(xiàng)審計(jì)后銷毀。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見(jiàn)的影響；

　　答案B和D不正確，沒(méi)有要求具體的保管期限。

　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2和標(biāo)準(zhǔn)2330、C1）。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。

　　461、 保持工作底稿安全性的首要目標(biāo)是：

　　A、禁止對(duì)信息的未被授權(quán)的改變或銷毀；

　　B、禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；

　　C、便于對(duì)同一部門(mén)的以后的審計(jì)；

　　D、便于外部審計(jì)師的工作。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實(shí)務(wù)公告2330、A1-1）。對(duì)工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當(dāng)?shù)馗淖兊目赡苄越档街恋汀?/p>

　　答案B不正確，在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問(wèn)題時(shí)；

　　答案C不正確，便于對(duì)同一部門(mén)的以后的審計(jì)是次要的目標(biāo)；

　　答案D不正確，便于外部審計(jì)師的工作是次要的目標(biāo)。

　　462、 某公司正在收購(gòu)另一家公司，該公司的內(nèi)部審計(jì)師要確定被收購(gòu)公司的現(xiàn)金狀況是否真實(shí)。能夠提供至具有說(shuō)服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：

　　A、核查公司的收購(gòu)清單；

　　B、與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；

　　C、獲得外部銀行的確認(rèn)函；

　　D、通過(guò)分析性計(jì)算，比較現(xiàn)在與以前會(huì)計(jì)期間的銀行現(xiàn)金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，來(lái)自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說(shuō)服力要差。收購(gòu)賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過(guò)后必須交給政府；

　　答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；

　　答案C正確，外部銀行的確認(rèn)函要求確認(rèn)存款和貸款余額。它們可以提供至具說(shuō)服力的信息，因?yàn)檫@些回函獨(dú)立于被審計(jì)單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的約束。

　　答案D不正確，分析性計(jì)算在識(shí)別現(xiàn)金的虛假陳述時(shí)，沒(méi)有銀行的確認(rèn)函有效。

　　463、 為恰當(dāng)?shù)乜刂乒ぷ鞯赘澹瑑?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)：

　　A、與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；

　　B、接觸外部審計(jì)師；

　　C、接觸政府審計(jì)師；

　　D、讓那些無(wú)權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實(shí)或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；

　　答案B和C不正確，假定經(jīng)過(guò)首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)，外部審計(jì)師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。

　　答案D正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計(jì)師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計(jì)執(zhí)行官的批準(zhǔn)。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計(jì)師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開(kāi)這些文件記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問(wèn)的適當(dāng)批準(zhǔn)（實(shí)務(wù)公告2330、A1-1）。

　　464、 不具備未來(lái)使用價(jià)值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： A、必須明確至少保存3年； B、由審計(jì)委員會(huì)制定； C、由法律顧問(wèn)批準(zhǔn)； D、經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿沒(méi)有強(qiáng)制的保留期限。保留的持續(xù)時(shí)間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；

　　答案B不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；

　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問(wèn)批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案D不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計(jì)師批準(zhǔn)。

　　465、 在下列實(shí)質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項(xiàng)能夠至好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：

　　A、總賬控制賬戶與銷售日記賬核對(duì)一致；

　　B、保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄；

　　C、保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號(hào)的；

　　D、運(yùn)輸記錄與已記錄的銷售額一致。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進(jìn)行核對(duì)，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因?yàn)槲从涗浀匿N售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒(méi)有分錄的；

　　答案B不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因?yàn)槲从涗浀匿N售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒(méi)有分錄的；

　　答案C不正確，運(yùn)輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運(yùn)的貨物是有客戶定購(gòu)的，而不能說(shuō)明是否確認(rèn)為收入

　　答案D正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測(cè)試銷售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計(jì)師可以從運(yùn)輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運(yùn)輸項(xiàng)目都已經(jīng)記錄為收入。

　　466、 審計(jì)人員要確認(rèn)存貨的總體價(jià)值，將下列判定存貨價(jià)值的業(yè)務(wù)信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列，正確的排序應(yīng)該是：

　　Ⅰ、按單個(gè)產(chǎn)品計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率

　?、?、通過(guò)與市場(chǎng)部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項(xiàng)目評(píng)價(jià)其凈變現(xiàn)能力。

　?、蟆⒂?jì)算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價(jià)值（NRV）（根據(jù)倒計(jì)時(shí)的銷售價(jià)格，用審計(jì)軟件計(jì)算NRV）并將凈變現(xiàn)價(jià)值與成本進(jìn)行比較。

　?、簟⑦x取存貨的一個(gè)統(tǒng)計(jì)樣本，并檢查的采購(gòu)文件（發(fā)票和收貨傳票），計(jì)算存貨成本。

　　A、Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ

　　B、Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ

　　C、Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ

　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應(yīng)該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。

　　答案C正確，對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，并檢查采購(gòu)文件是能夠提供至具說(shuō)服力的信息的審計(jì)程序。它們依賴于內(nèi)部審計(jì)師的親自觀察，以及檢查來(lái)自外部的文件。存貨的價(jià)值應(yīng)該以成本和市價(jià)孰低法來(lái)計(jì)量。因此，首先要確認(rèn)存貨成本。這一審計(jì)程序確認(rèn)了成本。其次至有說(shuō)服力的信息是來(lái)自內(nèi)部審計(jì)師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過(guò)時(shí)，并要求內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對(duì)凈變現(xiàn)價(jià)值的計(jì)算可以確認(rèn)估值的問(wèn)題。這一程序的困難在于至近的銷售價(jià)格可能是不合理的。市場(chǎng)部經(jīng)理對(duì)存貨的可銷售性的觀點(diǎn)是至不具有說(shuō)服力的信息。它屬于來(lái)自個(gè)人的聲明信息，該個(gè)人可能有利益動(dòng)機(jī)試圖說(shuō)服內(nèi)部審計(jì)師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價(jià)格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2、0為截止點(diǎn)可能是不公正的。截止點(diǎn)的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來(lái)確定。

　　467、 內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取至令人信服的信息的方法是：

　　A、評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖；

　　B、進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件；

　　C、評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖；

　　D、與財(cái)務(wù)主管會(huì)談。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時(shí)間發(fā)展變動(dòng)的；

　　答案B正確，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到至具說(shuō)服力的信息。內(nèi)部審計(jì)師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實(shí)際操作這些流程。

　　答案C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個(gè)處理步驟；

　　答案D不正確，財(cái)務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過(guò)程可能已經(jīng)發(fā)生變動(dòng)。

　　468、 審計(jì)人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件（而不是原件）是下列哪類證據(jù)的例子：

　　A、次要證據(jù)

　　B、附屬證據(jù)

　　C、旁證

　　D、意見(jiàn)證據(jù)

　　答案：A

　　解析：答案A正確，從法律的角度來(lái)看，如果主要證據(jù)（至強(qiáng)有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復(fù)印件。

　　答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過(guò)證明其他間接事項(xiàng)來(lái)確認(rèn)某個(gè)事實(shí)；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來(lái)證明某事項(xiàng)的真實(shí)性；答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。

　　469、 下列哪項(xiàng)例證了內(nèi)部控制的固有局限性？

　　A、會(huì)計(jì)主管同時(shí)操作和記錄現(xiàn)金存款。

　　B、保安允許倉(cāng)庫(kù)保管員在沒(méi)有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉(cāng)庫(kù)。

　　C、公司賒銷商品卻沒(méi)有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)。

　　D、公司指派一名不認(rèn)識(shí)字的員工保管磁帶庫(kù)和運(yùn)行手冊(cè)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。兩項(xiàng)功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂?，而不是?nèi)部控制的固有局限。

　　答案B正確。串通可以逃避至佳控制的影響。

　　答案C不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。

　　答案D不正確。對(duì)不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。

　　470、 盡管首席審計(jì)執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門(mén)，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對(duì)這一事件首席審計(jì)執(zhí)行官本來(lái)應(yīng)該怎樣做？

　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。

　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門(mén)一起定期檢查這一事件的狀況。

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該開(kāi)展舞弊和欺詐調(diào)查。

　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)首席審計(jì)師執(zhí)行官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。

　　答案B正確。符合標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案C不正確。安全部門(mén)在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專家。

　　答案D不正確。 如果僅是首席審計(jì)師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會(huì)損害被懷疑人的權(quán)利。另外，首席審計(jì)師執(zhí)行官?zèng)]有權(quán)利解聘被審計(jì)區(qū)域的員工。

　　471、 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認(rèn)下列哪一項(xiàng)的存在性時(shí)至有效：

　　A、機(jī)械車(chē)間增加了一臺(tái)攪拌機(jī)；

　　B、正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷；

　　C、以托銷方式持有的存貨；

　　D、組織開(kāi)發(fā)的用于特殊流程的專利授權(quán)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，觀察和文件是確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的至普遍的方法；

　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個(gè)的促銷交易；

　　答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時(shí)，例如代銷人，內(nèi)部審計(jì)師可以獲取來(lái)自保管者的直接函證信息。對(duì)托銷商品進(jìn)行函證在確認(rèn)存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是至有效的。

　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的至好方法

　　472、 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要確認(rèn)庫(kù)存存貨確實(shí)存在時(shí)，下列哪種類型的測(cè)試是至有說(shuō)服力：

　　A、檢查支持進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)的存貨記錄的運(yùn)輸記錄。

　　B、獲取管理者的書(shū)面聲明；

　　C、實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)里的存貨；

　　D、檢查被審計(jì)單位記錄里的倉(cāng)庫(kù)收據(jù)。

　　答案：C

　　解析：答案A和D均不正確，文件信息沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠；

　　答案B不正確，聲明信息也沒(méi)有審計(jì)人員的直接經(jīng)歷可靠。

　　答案C正確，在確認(rèn)存貨的存在性時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師實(shí)地觀察得到的直接信息是至可靠的?？煽康男畔⑹浅浞值?，并且通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲取的至佳信息（PA2310－1）。

　　473、 某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供至有說(shuō)服力的信息：

　　A、向貸款人函證有關(guān)貸款余額；

　　B、檢查貸款文件是否經(jīng)過(guò)信用部門(mén)的恰當(dāng)授權(quán)；

　　C、檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件；

　　D、檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?/p>

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；

　　答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；

　　答案C正確，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是以對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流的估計(jì)為基礎(chǔ)的。一份近期的獨(dú)立的鑒定報(bào)告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因?yàn)樗羌皶r(shí)的，并且是來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)。

　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。

　　474、 要確認(rèn)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價(jià)值，至具說(shuō)服力的信息是：

　　A、詢問(wèn)管理部門(mén)

　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序

　　C、實(shí)物檢查

　　D、外部提供的資料

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，通過(guò)詢問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是至不具有說(shuō)服力的；

　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說(shuō)服力；

　　答案C不正確，實(shí)地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的信息。

　　答案D正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價(jià)值的至具說(shuō)服力的信息是外部提供的資料。

　　475、 對(duì)以下列示的各種類型的信息，按照它們的說(shuō)服力從高到低的順序進(jìn)行排列，哪個(gè)選項(xiàng)的排列順序是正確的：

　?、瘛⒃儐?wèn)管理部門(mén)

　?、?、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序

　?、?、實(shí)物檢查

　　Ⅳ、外部提供的資料

　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ

　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當(dāng)信息來(lái)自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效，或者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師直接親自取得的時(shí)，信息被認(rèn)為是更加可靠的（完整的）。基于對(duì)被審計(jì)單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實(shí)。因此，下列類型的信息按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來(lái)自客戶的口頭信息。

　　答案B、C和D均不正確，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地檢查比外部提供的信息更具說(shuō)服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶的程序和詢問(wèn)管理人員更有說(shuō)服力。

　　476、 要證實(shí)銷售部門(mén)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的存在性，至具說(shuō)服力的信息是：

　　A、詢問(wèn)管理人員

　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序

　　C、實(shí)地檢查

　　D、外部提供的文件

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，通過(guò)詢問(wèn)管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是至不具有說(shuō)服力的；

　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實(shí)地檢查資產(chǎn)更有說(shuō)服力；

　　答案C正確，信息的可信程度取決于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說(shuō)服力從高到低進(jìn)行排序的：內(nèi)部審計(jì)師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶的口頭信息。因此，關(guān)于新購(gòu)資產(chǎn)的存在性，至具說(shuō)服力的信息是實(shí)地檢查。

　　答案D不正確，在確認(rèn)存在性時(shí)，文件資料不如實(shí)地檢查具有說(shuō)服力。

　　477、 文件可以提供具有不同程度說(shuō)服力的信息。如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實(shí)已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是至具說(shuō)服力的：

　　A、業(yè)務(wù)客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；

　　B、支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計(jì)人員從銀行直接取得的截止日銀行對(duì)賬單中；

　　C、應(yīng)付賬款明細(xì)賬列示了對(duì)發(fā)票的付款；

　　D、已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號(hào)碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶有機(jī)會(huì)竄改供貨商發(fā)票；

　　答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對(duì)賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計(jì)單位內(nèi)部，但是經(jīng)過(guò)了外部方的確認(rèn)，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)師手中。這類信息是非常有說(shuō)服力的。

　　答案C不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說(shuō)服力；

　　答案D不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說(shuō)服力。支票的證明不如支票本身可靠。

　　478、 觀察法被認(rèn)為是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)合。對(duì)于觀察法作為一種審計(jì)技術(shù)，以下表述正確的是：

　　A、在填制內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，它是至有效的方法；

　　B、在了解被審計(jì)期間交易是如何處理時(shí)，它是至有說(shuō)服力的方法；

　　C、除了存在性，它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的；

　　D、在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時(shí)，它是至有說(shuō)服力的方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，在填制調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，面談是至有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補(bǔ)充；

　　答案B不正確，因?yàn)橛^察提供的是某個(gè)時(shí)點(diǎn)交易是如何處理的，而不是整個(gè)業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；

　　答案C正確，觀察在確認(rèn)某個(gè)時(shí)點(diǎn)特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時(shí)，是有效的。然而，在證實(shí)其他審計(jì)認(rèn)定時(shí)，這種方法的用途有限。因此，在證實(shí)完整性、權(quán)利、價(jià)值，表達(dá)與披露時(shí)，觀察法不能提供有說(shuō)服力的信息。例如，僅僅通過(guò)觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶對(duì)該存貨是否擁有所有權(quán)。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師很少能夠通過(guò)觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。

　　479、 在評(píng)估機(jī)器和設(shè)備的審計(jì)業(yè)務(wù)中，其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。下列哪一項(xiàng)是能夠證實(shí)被審計(jì)的設(shè)備仍在使用的至佳信息來(lái)源：

　　A、檢查折舊政策和程序；

　　B、將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；

　　C、將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；

　　D、檢查該設(shè)備的庫(kù)存文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；

　　答案B不正確，與當(dāng)期的保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險(xiǎn)；

　　答案C正確，設(shè)備的維護(hù)和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，至佳的信息來(lái)源是內(nèi)部審計(jì)師的直接觀察。

　　答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫(kù)存中。

　　480、 內(nèi)部審計(jì)師將一個(gè)部門(mén)的員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比以得出以下結(jié)論：

　　A、對(duì)工資處理程序控制的充分性

　　B、該部門(mén)現(xiàn)有的績(jī)效水平

　　C、對(duì)雇用控制的充分性

　　D、遵守人力資源政策的程度

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這樣的比較不會(huì)測(cè)試出工資單處理程序控制的充分性。

　　答案B正確。此測(cè)試的目標(biāo)將評(píng)價(jià)現(xiàn)有的績(jī)效并提出改進(jìn)建議。

　　答案C不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較不能測(cè)試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。

　　答案D不正確。在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)內(nèi)部審計(jì)師將更加關(guān)注對(duì)政策的遵守。

　　481、 航空機(jī)票信息報(bào)告包括艙別、購(gòu)買(mǎi)日期和至低票價(jià)，它能用于：

　　A、評(píng)價(jià)對(duì)公司旅行政策的遵循情況

　　B、確定員工旅行的成本

　　C、比較一個(gè)部門(mén)的實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算

　　D、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除

　　答案：A

　　解析：答案A正確。報(bào)告提供了在旅行政策中各項(xiàng)要求的反饋。

　　答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。

　　答案C不正確。機(jī)票經(jīng)常通過(guò)員工信用卡支付，而部門(mén)的費(fèi)用是在費(fèi)用報(bào)告交易中說(shuō)明。

　　答案D不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報(bào)告的文件，并說(shuō)明了這類支出的商業(yè)目的。

　　482、 下列哪項(xiàng)是確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)目標(biāo)是否達(dá)到的至佳方式？

　　A、審計(jì)委員會(huì)定期檢查部門(mén)工作質(zhì)量

　　B、針對(duì)審計(jì)部門(mén)目標(biāo)而不斷發(fā)展衡量目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)

　　C、計(jì)劃每三年進(jìn)行一次外部檢查

　　D、由外部審計(jì)師檢查和評(píng)價(jià)部門(mén)工作

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這將使審計(jì)委員會(huì)過(guò)多地干涉部門(mén)的日常管理。

　　答案B正確。董事將及時(shí)利用這些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　答案C不正確。不夠及時(shí)，需要日常管理。

　　答案D不正確。不夠及時(shí)，需要日常管理。

　　483、 在評(píng)價(jià)一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時(shí)，至可靠的證據(jù)來(lái)源是：

　　A、與一定樣本的病人面談

　　B、對(duì)由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門(mén)經(jīng)理的調(diào)查表進(jìn)行復(fù)核

　　C、對(duì)由醫(yī)院的醫(yī)療紀(jì)錄部門(mén)保留的家庭服務(wù)紀(jì)錄進(jìn)行復(fù)核

　　D、與醫(yī)院至高層面談

　　答案：A

　　解析：答案A正確。由內(nèi)部審計(jì)師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無(wú)偏見(jiàn)的第三方，這類被認(rèn)為是至有說(shuō)服力的證據(jù)。

　　答案B不正確。在內(nèi)部審計(jì)師到來(lái)之前，經(jīng)理可能已改動(dòng)了調(diào)查表的重要部分。

　　答案C不正確。醫(yī)療記錄部門(mén)不可能保留除了病人之外的任何記錄。

　　答案D不正確。醫(yī)院至高管理層不可能發(fā)表不利的評(píng)論，即使他們已經(jīng)意識(shí)到了問(wèn)題。

　　484、 在認(rèn)定應(yīng)收項(xiàng)目的存在性和價(jià)值時(shí)，下列哪個(gè)文件能夠提供至有說(shuō)服力的信息：

　　A、一個(gè)信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的支持；

　　B、被審計(jì)單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；

　　C、直接來(lái)自顧客的肯定式函證；

　　D、被審計(jì)單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購(gòu)買(mǎi)訂單。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，信用批準(zhǔn)文件是屬于被審計(jì)單位持有的文件信息，與應(yīng)收項(xiàng)目不是直接相關(guān)的；

　　答案B不正確，被審計(jì)單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計(jì)單位控制；

　　答案C正確，來(lái)自債務(wù)人的肯定式函證是至可靠的信息，應(yīng)收項(xiàng)目是有效的資產(chǎn)，并且價(jià)值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因?yàn)榭蛻舨豢赡艽_認(rèn)一個(gè)并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計(jì)單位的控制。

　　答案D不正確，盡管采購(gòu)訂單來(lái)自第三方，被審計(jì)單位仍有機(jī)會(huì)對(duì)其進(jìn)行竄改。

　　485、 某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)：

　　A、認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無(wú)需再做進(jìn)一步的工作；

　　B、擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶；

　　C、確認(rèn)儲(chǔ)戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；

　　D、對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶電話聯(lián)系，詢問(wèn)與確認(rèn)余額的任何不一致。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，肯定式函證要求對(duì)方做出回復(fù)。因此，沒(méi)有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；

　　答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因?yàn)閿U(kuò)大規(guī)模后未回函人的比率與原來(lái)幾乎是相同的；

　　答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫(xiě)賬戶余額或提供其他信息。肯定式函證的后一種類型稱為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師要獲取確認(rèn)賬戶余額的文件信息時(shí)，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。

　　答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對(duì)那些沒(méi)有回復(fù)至初的肯定式函證的人不起作用。

　　486、 哪項(xiàng)是電子工作底稿的不足？

　　A、每個(gè)審計(jì)人員必須有一臺(tái)個(gè)人電腦

　　B、重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔

　　C、互相索引更難

　　D、需要進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。僅僅是需要接觸個(gè)人電腦。分配給每個(gè)審計(jì)人員沒(méi)有必要也不經(jīng)濟(jì)。

　　答案B不正確。如果采取了充足的措施保護(hù)工作底稿磁盤(pán)，紙質(zhì)的工作底稿是多余的。

　　答案C不正確。搜索能力實(shí)際使及時(shí)相互參照變得更容易。

　　答案D正確。為有效地利用軟件包，需要培訓(xùn)。

　　487、 下列哪項(xiàng)不是利用期間報(bào)告的好處？

　　A、寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以縮短

　　B、期間報(bào)告?zhèn)鬟f要求得到及時(shí)關(guān)注的信息

　　C、期間報(bào)告可以是非正式的

　　D、正式的、書(shū)面的期間報(bào)告可以減少對(duì)至終審計(jì)報(bào)告的需要

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。中期報(bào)告能縮短報(bào)告的寫(xiě)作時(shí)間。

　　答案B不正確。優(yōu)勢(shì)是促進(jìn)交流。

　　答案C不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報(bào)告可以是書(shū)面的或口頭的，可以正式的或非正式的形式傳遞”。

　　答案D正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報(bào)告的運(yùn)用并不能減少或者消除對(duì)至終報(bào)告的需要”。

　　488、 某內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計(jì)樣本。內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)了樣本中的所有支付都經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個(gè)信息，內(nèi)部審計(jì)師可以推論：

　　A、銀行對(duì)賬單與機(jī)構(gòu)的賬簿記錄一致

　　B、全年支付的發(fā)票被適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)和歸檔

　　C、保證及時(shí)支付的控制按預(yù)期執(zhí)行

　　D、b和c

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。該信息沒(méi)有提供任何賬簿與銀行進(jìn)行對(duì)帳的證據(jù)。

　　答案B正確。所有已支付發(fā)票都屬于從銀行賬戶支付的憑證這一總體。如果支付憑證得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件記錄，內(nèi)部審計(jì)師可以推論出發(fā)票得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和記錄。一份適當(dāng)?shù)慕?jīng)過(guò)批準(zhǔn)和記錄的發(fā)票可以部分地證明一次經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)和記錄的支付。

　　答案C不正確。樣本取自于支付憑證，而不是所有已收到的發(fā)票。在這次測(cè)試中不能發(fā)現(xiàn)本年度已收到但沒(méi)有被支付的發(fā)票。

　　答案D不正確。見(jiàn)題解b和c、

　　489、 下列哪項(xiàng)證據(jù)對(duì)決定已完成的采購(gòu)交易是否有效并且價(jià)格至優(yōu)是適當(dāng)?shù)模?/p>

　　A、采購(gòu)申請(qǐng)，會(huì)計(jì)資料和投標(biāo)書(shū)

　　B、采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)訂單和投標(biāo)書(shū)

　　C、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，采購(gòu)訂單和采購(gòu)條件

　　D、采購(gòu)訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和投標(biāo)書(shū)

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。發(fā)票構(gòu)成賬單。因此，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，這是錯(cuò)誤的測(cè)試方向。

　　答案B不正確。應(yīng)收賬款是根據(jù)開(kāi)出的賬單建立的。

　　答案C正確。這將使得所有已記錄的運(yùn)單與相關(guān)的賬單對(duì)比。

　　答案D不正確。來(lái)自顧客的現(xiàn)金收據(jù)可以追溯到運(yùn)單，但為實(shí)現(xiàn)這個(gè)審計(jì)目標(biāo)，這是錯(cuò)誤的測(cè)試方向。

　　490、 總體是3000張時(shí)間卡，從中選擇一個(gè)樣本的至好方法是：

　　A、間隔抽樣

　　B、分組抽樣

　　C、分層抽樣

　　D、變量抽樣

　　答案：A

　　解析：答案A正確。隨機(jī)起點(diǎn)和每隔n個(gè)選擇是可以接受的。

　　答案B不正確?？傮w中沒(méi)有已知的組。

　　答案C不正確?？傮w中沒(méi)有已知的層次。

　　答案D不正確。變量抽樣不是選擇技術(shù)。

　　491、 1安全性軟件的主要目的是：

　　A、控制對(duì)信息系統(tǒng)資源的進(jìn)入；

　　B、限制對(duì)阻止安裝非法工具軟件的進(jìn)入；

　　C、檢查病毒的存在；

　　D、監(jiān)控應(yīng)用軟件職責(zé)的分開(kāi)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，安全性軟件的主要目的是控制對(duì)信息系統(tǒng)資源的進(jìn)入，例如程序圖書(shū)館、數(shù)據(jù)文件和私有軟件。安全性軟件確定和檢查用戶、對(duì)信息進(jìn)入的控制措施、和對(duì)與安全性有關(guān)的數(shù)據(jù)和事件的記錄和調(diào)查。

　　答案B不正確，安全性軟件控制對(duì)工具軟件的進(jìn)入，而不是它的安裝；

　　答案C不正確，殺毒軟件監(jiān)測(cè)病毒的存在；

　　答案D不正確，安全性軟件是建立職責(zé)分開(kāi)的工具，而不是監(jiān)控職責(zé)分開(kāi)的工具。

　　492、 圖象處理技術(shù)可以將紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)換為電子圖象。以下哪一個(gè)概念將電算化的審計(jì)文件的保存與傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件的保存區(qū)分開(kāi)來(lái)：

　　A、分析、結(jié)論和建議由電子媒介給出，受制于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制和安全性措施；

　　B、在討論會(huì)結(jié)束的時(shí)候，所有發(fā)現(xiàn)的支持性證據(jù)都要復(fù)制和提供給本地管理層，并且每個(gè)人都要收到倒計(jì)時(shí)的報(bào)告文本；

　　C、電子數(shù)據(jù)文件可以在電子審計(jì)過(guò)程中使用；

　　D、審計(jì)程序可以標(biāo)準(zhǔn)化，以減少在每個(gè)地點(diǎn)的事先調(diào)查的需要。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，電算化格式與硬拷貝格式的唯一區(qū)別在于工作底稿的存儲(chǔ)形式。電子工作底稿可以存儲(chǔ)在軟盤(pán)或者硬盤(pán)上，然而硬拷貝的工作底稿要存儲(chǔ)在文件柜之中。不像電算化的工作底稿，硬拷貝工作底稿不受制于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制和安全性措施。

　　答案B不正確，支持性證據(jù)的保有和提供要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)，而不是工作底稿的存儲(chǔ)形式；

　　答案C不正確，這種能力不是電算化工作底稿所獨(dú)有的；

　　答案D不正確，雖然事先調(diào)查的性質(zhì)在一些條件下會(huì)發(fā)生改變，但是這個(gè)審計(jì)步驟不能因?yàn)槭褂秒娝慊墓ぷ鞯赘寰腿∠?/p>

　　493、 個(gè)人電腦程序的密碼用來(lái)阻止：

　　A、不精確的數(shù)據(jù)處理；

　　B、對(duì)計(jì)算機(jī)的非法進(jìn)入；

　　C、對(duì)數(shù)據(jù)文件的不完整更新；

　　D、非法的使用軟件。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，因?yàn)槊艽a與授權(quán)有關(guān)，與數(shù)據(jù)的精確性無(wú)關(guān)；

　　答案B不正確，密碼不能阻止對(duì)計(jì)算機(jī)的物理進(jìn)入；

　　答案C不正確，因?yàn)槊艽a有關(guān)于授權(quán)，與數(shù)據(jù)的完整性無(wú)關(guān)。

　　答案D正確，使用密碼是一種有效的控制手段，阻止對(duì)計(jì)算機(jī)文件的非法進(jìn)入。合法用戶的列表在計(jì)算機(jī)中保存。輸入用戶名和密碼、回答預(yù)先設(shè)置的問(wèn)題、使用證章、磁卡或者光學(xué)掃描卡片，可以結(jié)合在一起阻止非法進(jìn)入。

　　494、 有關(guān)使用因特網(wǎng)進(jìn)行審計(jì)，以下哪一個(gè)敘述不正確：

　　A、它是收集與審計(jì)有關(guān)的信息的有用的搜索工具；

　　B、它提供傳輸機(jī)密信息的安全媒介；

　　C、因特網(wǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的至主要用途是電子通訊；

　　D、生成用戶網(wǎng)絡(luò)瀏覽的電子記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因特網(wǎng)是收集與審計(jì)有關(guān)的信息的有用的搜索工具；

　　答案B正確，用戶使用因特網(wǎng)傳輸敏感信息，必須意識(shí)到犧牲數(shù)據(jù)機(jī)密性的威脅。需要采取安全性措施，例如加密技術(shù)，才能保證信息只有授權(quán)的用戶才可以查看。

　　答案C不正確，因特網(wǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的至主要用途是電子通訊；

　　答案D不正確，網(wǎng)絡(luò)瀏覽器可以以電子記錄的形式記載下來(lái)用戶的搜索路徑。

　　495、 一個(gè)公司擁有一個(gè)非常大型的廣泛分布的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。管理層決定實(shí)施一套計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)方便審計(jì)師之間的溝通。系統(tǒng)說(shuō)明要求每個(gè)審計(jì)師可以方便地發(fā)送、編輯和回答消息。信息的傳輸必須迅速，而且準(zhǔn)備信息的成本必須低廉。以下哪種系統(tǒng)至好地滿足系統(tǒng)說(shuō)明：

　　A、工具軟件；

　　B、BBS系統(tǒng)；

　　C、電子郵件系統(tǒng)；

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工具軟件是由軟件制造商提供的可以完成日常處理任務(wù)的軟件；

　　答案B不正確，BBS系統(tǒng)是一個(gè)公用信息源和信息轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，因此不能為每個(gè)審計(jì)師提供存儲(chǔ)信息的地點(diǎn)；

　　答案C正確，電子郵件允許在計(jì)算機(jī)之間傳遞、接收和存儲(chǔ)信息。郵件包含可以電子傳輸?shù)南ⅲ脩舻泥]箱可以存儲(chǔ)信息。電子郵件的優(yōu)點(diǎn)是高速傳輸、減少消息準(zhǔn)備的成本、以及在方便的時(shí)間發(fā)送和讀取消息。

　　496、 使用個(gè)人電腦提高審計(jì)的效率和效果的兩個(gè)必要條件是選擇：

　　A、適合于個(gè)人電腦應(yīng)用程序的審計(jì)任務(wù)，以及完成這些審計(jì)任務(wù)所需要的軟件；

　　B、可以完成選擇審計(jì)任務(wù)的軟件，以及可以被審計(jì)師個(gè)人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)；

　　C、可以被審計(jì)師個(gè)人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)，以及適合于個(gè)人電腦應(yīng)用程序的審計(jì)任務(wù)；

　　D、對(duì)公司數(shù)據(jù)的合理抽樣，以及完成這些審計(jì)任務(wù)所需要的軟件。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，這個(gè)問(wèn)題有關(guān)于使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。為了有效地使用個(gè)人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。

　　答案B和C不正確，進(jìn)入數(shù)據(jù)與有效地使用個(gè)人電腦沒(méi)有直接的聯(lián)系；

　　答案D不正確，在使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，不再需要選擇樣本量的大小，因?yàn)橛?jì)算機(jī)軟件可以對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查。

　　497、 在過(guò)去的一周時(shí)間里，某公司的長(zhǎng)途電話費(fèi)是以往電話費(fèi)的三倍。審計(jì)師可以使用以下哪種審計(jì)技術(shù)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)例外檢查：

　　A、繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)；

　　B、內(nèi)嵌審計(jì)模塊；

　　C、平行模擬；

　　D、桌面方法檢查。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)、平行模擬、桌面方法檢查都不是以連續(xù)的方式進(jìn)行的，因此不能立即報(bào)告系統(tǒng)出現(xiàn)的例外情形。

　　答案B正確，內(nèi)嵌審計(jì)模塊可以使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，以便隨即報(bào)告例外情形。審計(jì)師負(fù)責(zé)定義例外的標(biāo)準(zhǔn)，并確定正確的模塊已嵌入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

　　498、 在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，下列有關(guān)整合測(cè)試設(shè)施（ITF）的敘述中，哪項(xiàng)不正確：

　　A、ITF只是重復(fù)處理實(shí)際的、而非虛擬的交易；

　　B、對(duì)交易的測(cè)試可以不通過(guò)使用計(jì)算機(jī)操作員的知識(shí)而提交；

　　C、ITF測(cè)試操作中的實(shí)際程序；

　　D、ITF方法也被稱為小公司技術(shù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，ITF或者小公司技術(shù)，是數(shù)據(jù)測(cè)試法的發(fā)展。它允許在處理實(shí)際交易數(shù)據(jù)的同時(shí)，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來(lái)保證程序可以辨別特定編碼的測(cè)試數(shù)據(jù)。審計(jì)師可以通過(guò)處理各種類型的交易，來(lái)檢查控制措施。

　　答案B不正確，不需要計(jì)算機(jī)操作員的知識(shí)，通過(guò)使用ITF，就可以將虛擬和實(shí)際數(shù)據(jù)放在一起處理；

　　答案C不正確，這種方法的主要優(yōu)點(diǎn)在于它可以測(cè)試操作中的實(shí)際程序；

　　答案D不正確，這種方法也被稱為小公司技術(shù)。

　　499、 某公司今年在財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面的投資（PPE）增長(zhǎng)十分異常。為了找到增長(zhǎng)的原因，需要使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）軟件，以下哪項(xiàng)是至沒(méi)有效率的：

　　A、通過(guò)檢查重復(fù)支付的數(shù)額，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行排序；

　　B、從現(xiàn)有的PPE費(fèi)用中隨機(jī)抽樣，手工比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，保證公司沒(méi)有超額支付；

　　C、計(jì)算過(guò)去5年的PPE費(fèi)用，看是否存在增長(zhǎng)的趨勢(shì)；

　　D、比較雇員的地址與PPE采購(gòu)支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，通過(guò)數(shù)據(jù)字段排序、計(jì)算數(shù)字字段的綜合以及合并數(shù)據(jù)文件，都可以被CAAT軟件有效率地完成。

　　答案B正確，計(jì)算機(jī)的速度和性能使得審計(jì)師測(cè)試所有的記錄成為可能。CAAT幫助提取數(shù)據(jù)樣本，知識(shí)在審計(jì)師設(shè)定特定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候才可行。雖然審計(jì)師應(yīng)該關(guān)注公司是否超額支付，但是打印出支付的隨機(jī)樣本，并手工與市場(chǎng)價(jià)格比較是對(duì)CAAT軟件至沒(méi)有效率的使用。

　　500、 在使用CAAT軟件時(shí)，審計(jì)師至不可能執(zhí)行以下哪項(xiàng)審計(jì)過(guò)程：

　　A、在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額；

　　B、檢查存貨余額，以發(fā)現(xiàn)存貨老化情況；

　　C、檢查應(yīng)收賬款，確定正面和負(fù)面的確認(rèn)；

　　D、列出異常的大額存貨賬戶。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額、檢查應(yīng)收賬款以確定正面和負(fù)面的確認(rèn)、列出異常的大額存貨賬戶，都是適合CAAT軟件完成的。

　　答案B正確，CAAT軟件允許審計(jì)師無(wú)需撰寫(xiě)特定的計(jì)算機(jī)程序就可以進(jìn)入數(shù)據(jù)文件。它們可以提取記錄、測(cè)試擴(kuò)展和總數(shù)、并匯總文件數(shù)據(jù)。因?yàn)榇尕浝匣菍徲?jì)師的一種判斷，需要考慮許多沒(méi)有反映在會(huì)計(jì)記錄中的因素，所以審計(jì)軟件不可能完成這樣的任務(wù)。然而，它在分析的過(guò)程中是有用的，可以為判斷是否老化提供證據(jù)，例如低的存活周轉(zhuǎn)率。